歐盟查稅、川普減稅 美國企業利潤會回歸美國嗎？

圖片來源：視覺中國

作者：杜濤 

當川普開始減稅，歐盟加大查稅力度，美國企業的海外利潤是否會回到美國？

一方面，川普在公布他的稅改計劃，給企業減稅是其中重點之一。9月27日，川普稅改計劃框架公布，下調企業所得稅，將企業所得稅由35%降至20%，下調小企業稅，短期資本投資費用優惠，企業費用稅收優惠和抵扣，降低企業海外利潤稅。

川普額的稅改框架呼籲對有海外盈利的美國企業，徵稅體系由屬人制變為屬地制。目前美國的跨國企業如果將海外利潤轉回國內，應納稅率高達35%。

另一方面，歐盟在不斷的對對跨國企業的不公平稅收進行打擊，據路透社北京時間10月5日報道，亞馬遜公司在周三接到歐盟通知，被命令向盧森堡補繳大約2.5億歐元(約合2.95億美元)的稅款，成為最新一家在歐盟打擊不公平稅收安排過程中被處罰的美國科技公司。

一位國際稅務人員給記者解釋，打擊不公平稅收安排是歐盟反不正當國家援助的條款，核心意思就是不能用政府資金或者政府資源對單一企業或者單一行業給予優惠或者傾斜政策。稅收也是政府資源的一種，用的所得稅優惠政府，相當於將政府的收入給予了企業，造成了不公平競爭。

一位國際稅務專家對經濟觀察網表示，美國政府對於歐盟向蘋果、微軟、亞馬遜之類美國企業要求補繳稅款，美國政府是不同意的，資本迴流的決定性因素不在稅收，主要在資本的獲利的可能性絕對了資本的走向，稅收只是獲利過程中影響因素之一，但不是決定性因素。比如人工成本、制度成本等等都是決定資本流向的因素之一。

“要是資本和利潤迴流，歐盟對跨國企業徵稅的成本比資本和利潤回到美國的成本還要重的情況下，才會可能產生資本迴流。”上述國際稅務專家告訴記者。

2013年來，歐盟委員會展開了大約6個稅務調查。亞馬遜是第四個公司。此前，蘋果在愛爾蘭、星巴克在荷蘭、菲亞特在盧森堡都被要求補繳稅款。

盧森堡於2003年對亞馬遜設置了可被徵稅的利潤上限。這一上限被歐盟委員會認為給予了亞馬遜不公平的優勢。據媒體報道，根據亞馬遜與盧森堡政府在2003年簽署了一份優惠的稅收協議，亞馬遜盧森堡子公司的繳稅比例被限制在歐洲總收入的1%以內。

據外媒報道，2017年3月，美國稅務法院針對亞馬遜補繳稅款進行了裁決。該法院認為亞馬遜在2005和2006年通過低稅率的盧森堡子公司確認其歐洲營收的做法合法。

亞馬遜在2004年的時候就將部分科技和註冊商標權出售其歐洲子公司，如果在歐洲成立獨立公司，那麼營收將不受美國國稅局管轄。

據媒體報道，歐盟競爭事務專員瑪格麗特·維斯塔格(Margrethe Vestager)對跨國公司的稅收安排採取強硬措施，還把其他大型美國科技公司列入了調查範圍。“盧森堡給予了亞馬遜非法稅收優惠。結果，近四分之三的亞馬遜利潤沒有被課稅。”維斯塔格稱。

亞馬遜表示，公司正在考慮上訴。“我們相信，亞馬遜沒有獲得盧森堡的任何特殊待遇。我們完全按照盧森堡和國際上的稅法納稅。”亞馬遜在一份聲明中稱。

2016年8月，歐盟認定蘋果公司在愛爾蘭非法逃稅153億美元，要求蘋果向愛爾蘭政府補繳這筆稅金。按照原計劃，蘋果需要在今年1月向愛爾蘭補繳這筆稅款。

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